Έκδοση: 2017
ISBN: 978-960-622-097-5
Σελίδες: 248
Συγγραφέας: Β. Βύζας
Πρόλογος: Ι. Δρυλλεράκης

Το παρόν έργο αφορά τη ρήτρα κατά της φοροαποφυγής η οποία εισήχθη στο ελληνικό δίκαιο με το άρθρο 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν 4174/2013). Το  ερώτημα αν η φοροαποφυγή είναι «παράνομη» ή απλώς «ανήθικη» κλήθηκε να απαντήσει το ως άνω άρθρο που τιτλοφορείται «Γενική Διάταξη κατά της Φοροαποφυγής», και που φιλοδοξεί να καταστήσει την φοροαποφυγή ξεκάθαρα παράνομη.

Στα πλαίσια μιας ολοκληρωμένης προσέγγισης της ερμηνείας της γενικής διάταξης κατά της φοροαποφυγής, εξετάζονται στα αντίστοιχα κεφάλαια του έργου:

– Το διεθνές περιβάλλον και οι διακρατικές πρωτοβουλίες στον τομέα αυτό

– Η πρακτική εμπειρία από την εφαρμογή αντίστοιχων ρητρών σε άλλες χώρες

– Οι γενικότερες αρχές του ελληνικού φορολογικού συστήματος, στο πλαίσιο των οποίων ενσωματώνεται και η διάταξη περί φοροαποφυγής.

Στόχος του έργου είναι να οριοθετηθεί όσο γίνεται καλύτερα το πλαίσιο της εφαρμογής της ρήτρας της φοροαποφυγής στα πλαίσια της ως άνω διάταξης, ώστε ο εφαρμοστής της σε συνδυασμό με αναφορά στην υπάρχουσα νομολογία ΔΕΕ, να διασφαλίσει τη λελογισμένη εφαρμογή της.  Η παρούσα ανάλυση επιχειρεί να τιθασεύσει το πολυπληθές υλικό της διεθνούς βιβλιογραφίας και πρακτικής, ενώ η μεγάλη χρησιμότητα του έργου εκδηλώνεται στην τεκμηρίωση των ασαφών εννοιών της διατάξεως, με την παράθεση πολλαπλών παραδειγμάτων. Τα παραδείγματα αφορούν τόσο περιπτώσεις, που κρίθηκαν ως εμπίπτουσες στις σχετικές περί καταπολεμήσεως της φοροαποφυγής διατάξεις όσο και περιπτώσεις επιλεχθεισών συναλλαγών με δημιουργία φορολογικού οφέλους, που θεωρήθηκαν ότι αποτελούν σωστές επιχειρηματικές αποφάσεις, που δεν ενέπιπταν στο σκοπό των εφαρμοστέων εν προκειμένω διατάξεων. Η χρήση των παραδειγμάτων ως κατευθυντήρια οδηγία είναι η πιο κατάλληλη μέθοδος για τον σωστό προσανατολισμό του εφαρμοστή του άρθρου 38.

Το έργο συμπληρώνεται από Παράρτημα νομοθεσίας, ελληνική και ξενόγλωσση βιβλιογραφία καθώς και συνοπτικό αλφαβητικό ευρετήριο των κυριότερων όρων.

  • -8
  • ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΣΥΓΓΡΑΦΕΑ9
  • ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ Εισαγωγή - Το διεθνές σκηνικό19
  • 1.1 Η φορολογία και η μάχη κατά της φοροαποφυγής στο επίκεντρο της πολιτικής και της επικαιρότητας19
  • 1.2 Το πρόβλημα των ορισμών22
  • 1.3 Ό,τι είναι νόμιμο είναι και ηθικό 23
  • 1.4 Ο ρόλος του ΟΟΣΑ και τα BEPS29
  • 1.5 Πρωτοβουλίες σε επίπεδο Ε.Ε.33
  • 1.5.1 Η Οδηγία κατά της φοροαποφυγής27
  • 1.5.2 Άλλες πρωτοβουλίες30
  • 1.5.3 Κρατικές ενισχύσεις – ultimum refugium όταν και τα Κράτη Μέλη δε συνεργάζονται36
  • ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ Το διεθνές παράδειγμα43
  • 2.1 Οι πρώτες διατάξεις περί φοροαποφυγής 49
  • 2.2 Γενική διάταξη – ειδικές διατάξεις: διαφορετικές αλλά και συγκλίνουσες προσεγγίσεις51
  • 2.3 Σταχυολογώντας τη διεθνή νομολογία52
  • 2.3.1 Η υπόθεση Vodafone στην Ινδία53
  • 2.3.2 Η υπόθεση Indofood στο Ηνωμένο Βασίλειο56
  • 2.3.3 Η υπόθεση Swiss Swaps στην Ελβετία60
  • 2.3.4 Η υπόθεση Ramsay στο Ηνωμένο Βασίλειο63
  • 2.3.5 Η υπόθεση Arrowtown Assets Ltd στο Χονγκ Κονγκ64
  • 2.3.6 Η υπόθεση «Reblochon» στη Γαλλία67
  • 2.3.7 Η υπόθεση Canada TrustCo στον Καναδά68
  • 2.3.8 Η υπόθεση Penny and Hooper στη Νέα Ζηλανδία71
  • 2.3.9 Η υπόθεση Sagal στη Γαλλία73
  • 2.3.10 Η υπόθεση Alcatel στη Γαλλία74
  • 2.3.11 Η υπόθεση Spotless στη Αυστραλία75
  • ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ Η διάταξη του άρθρου 38 του Ν. 4174/201377
  • 3.1 Το ελληνικό σκηνικό πριν την εισαγωγή της διάταξης: η επιμονή στη «γραμματική» ερμηνεία 83
  • 3.1.1 Εισαγωγή83
  • 3.1.2 Εικονικότητα84
  • 3.1.3 Κατάχρηση δικαιώματος85
  • 3.1.4 Καταστρατήγηση – αναφορά στο σκοπό του νόμου86
  • 3.1.5 Ειδική διάταξη περί φοροαποφυγής στον ΦΑΠ88
  • 3.1.6 Πρώτη απόπειρα89
  • 3.2 Η ανάλυση της διάταξης89
  • 3.2.1 H «τεχνητή διευθέτηση»90
  • 3.2.2 Αντίθεση στο αντικείμενο, στο πνεύμα και στο σκοπό των φορολογικών διατάξεων97
  • 3.2.3 Καθορισμός του φορολογικού πλεονεκτήματος101
  • 3.3 Ειδικότερες διατάξεις περί φοροαποφυγής στην ελληνική έννομη τάξη105
  • 3.3.1 Ειδικές διατάξεις Ν. 4172/2013 περί μετασχηματισμών106
  • 3.3.2 Άρθρο 27 του ΚΦΕ περί μεταφοράς ζημιών122
  • 3.3.3 Ειδικές διατάξεις Ν. 4172/2013 περί ενδοκοινοτικών μερισμάτων127
  • 3.4 Όρια εφαρμογής της διάταξης139
  • 3.4.1 Συνταγματικοί κανόνες και αρχές139
  • 3.4.2 Το Ευρωπαϊκό δίκαιο και η νομολογία του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης142
  • 3.4.3 Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ)161
  • 3.5 Η ποινική διάσταση170
  • 3.6 Ειδικοί προβληματισμοί – πρακτικά παραδείγματα174
  • 3.6.1 Άρθρο 38 και τέλη χαρτοσήμου175
  • 3.6.2 Άρθρο 38 και Ειδικός Φόρος Ακινήτων του άρθρου 15 του Ν. 3091/2002178
  • 3.6.3 Αλληλεπίδραση με κανόνες υποκεφαλαιοδότησης181
  • 3.6.4 Αλληλεπίδραση με κανόνες ΕΑΕ183
  • ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ Επίλογος – κριτική αποτίμηση της διάταξης187
  • ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ – ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ189
  • ΠΟΛ. 1181/2016189
  • Γενική διάταξη κατά της φοροαποφυγής196
  • Ειδικές διατάξεις κατά της φοροαποφυγής στον ΚΦΕ198
  • Λοιπές διατάξεις του ΚΦΕ με περιεχόμενο που μπορεί να αφορά και φοροαποφυγή200
  • Οδηγία (ΕΕ) 2016/1164 του Συμβουλίου της 12ης Ιουλίου 2016206
  • ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ225
  • ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ231
  • 0
  • 0