Έκδοση: 2018
ISBN: 978-960-622-499-7
Σελίδες: 504
Συγγραφέας: Ε. Χουρδάκη
Πρόλογος: Ν. Μπάρμπας

To βιβλίο Τα τεκμήρια στο φορολογικό δίκαιο αποσκοπεί αφενός μεν στο να καταγράψει την πληθώρα των εφαρμογών της τεκμαρτής μεθόδου προκειμένου να αποκαταστήσει τις διάφορες απόψεις που έχουν κατά καιρούς εκφραστεί αναφορικά με τη χρησιμότητά της, αφετέρου δε, μέσω αυτής της συστηματικής καταγραφής, να αναδείξει τις εγγενείς αδυναμίες του ελληνικού φορολογικού συστήματος. Η προσπάθεια να διαφωτιστεί η συμβολή των τεκμηρίων στη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος, συχνά παρεξηγημένη τόσο από τους νομικούς όσο και τους θεωρητικούς της δημοσίας οικονομικής, αποτελεί το έναυσμα για τη μελέτη των τεκμηρίων ως μεθόδου με αδιαμφισβήτητη συμβολή στην επίλυση ζητημάτων που άπτονται της εξεύρεσης της βάσης επιβολής του φόρου.

Η προσπάθεια μελέτης των τεκμηρίων έγκειται στην κατάδειξη της αναγκαιότητάς τoυς στο φορολογικό σύστημα. Τα τεκμήρια αποτελούν μία έμμεση μέθοδο προσδιορισμού της βάσης επιβολής του φόρου που απαντάται σε όλα τα φορολογικά συστήματα. Με την τεκμαρτή μέθοδο προσδιορίζεται η βάση επιβολής του φόρου, όταν υφίσταται πραγματική αδυναμία ή είναι δυσκολοαπόδεικτος ο προσδιορισμός της πραγματικής φορολογητέας ύλης από τη φορολογική διοίκηση. Σε άλλες περιπτώσεις, η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου σχετίζεται με την απλοποίηση των διαδικασιών είσπραξης και βεβαίωσης του φόρου, κυρίως για επιτηδευματίες με μικρό κύκλο ακαθαρίστων εσόδων ή για ειδικές κατηγορίες φορολογουμένων. Αρχικά στο βιβλίο γίνεται μία ιστορική επισκόπηση του θεσμού των τεκμηρίων τόσο στον ευρύτερο ευρωπαϊκό χώρο με έμφαση τη Γαλλία, όσο και ειδικότερα στην Ελλάδα. Στη συνέχεια, στο πλαίσιο της εφαρμογής τόσο του προηγούμενου όσο και του ισχύοντος καθεστώτος, καταβλήθηκε προσπάθεια να επισημανθούν, καταγραφούν και σχολιασθούν όλες οι πιο πάνω απόψεις της θεωρίας και νομολογίας, εντοπίζοντας τις αντινομίες που εμπεριέχουν.

Το βιβλίο Τα τεκμήρια στο φορολογικό δίκαιο φιλοδοξεί να αποτελέσει το έναυσμα για τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας του φορολογικού συστήματος, ενόψει και της δυσμενούς οικονομικής συγκυρίας κατά την οποία καθίσταται απολύτως αναγκαία η συμβολή όλων των φορολογουμένων, ανάλογα βέβαια με τη φοροδοτική τους ικανότητα, με απώτερο σκοπό την κάλυψη των δημοσίων δαπανών.

  • 0
  • ΕΙΣΑΓΩΓΗ1
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ Η ιστορική εξέλιξη του φόρου υπό το ιδιαίτερο πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου5
  • ΤΜΗΜΑ Α Η ιστορική εξέλιξη του φόρου ως τις αρχές της Γαλλικής Επανάστασης και η ειδικότερη σχέση της με την τεκμαρτή μέθοδο5
  • I. Γενικές παρατηρήσεις5
  • II. Σύντομη αναφορά στη φορολογική νομοθεσία από την αρχαιότητα έως τη Γαλλική Επανάσταση υπό το πρίσμα της τεκμαρτής φορολογίας5
  • ΤΜΗΜΑ Β Η διαμόρφωση νέων αντιλήψεων σχετικά με τον φόρο, μετά τη Γαλλική Επανάσταση9
  • I. Η επίδραση της Γαλλικής Επανάστασης στη θέσπιση τεκμηρίων9
  • II. H τεκμαρτή μέθοδος σε σχέση με τις διευρυμένες δημοσιονομικές ανάγκες των σύγχρονων κρατών και τον παρεμβατικό τους ρόλο στην οικονομία12
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ H τεκμαρτή μέθοδος σε σχέση με τα είδη του φόρου15
  • ΤΜΗΜΑ Α Ο φόρος και η τεκμαρτή μέθοδος15
  • Ι. Η τεκμαρτή μέθοδος και τα είδη του φόρου15
  • ΙΙ. Η έννοια της βάσης επιβολής του φόρου και η ειδικότερη σχέση της με τη διαμόρφωση της αξίας αγαθών και υπηρεσιών16
  • ΤΜΗΜΑ Β Οι διακρίσεις της τεκμαρτής μεθόδου και η συγκριτική ανάλυση με τον πραγματικό προσδιορισμό της βάσης της επιβολής του φόρου17
  • I. Γενικές παρατηρήσεις17
  • II. Η μέθοδος των εξωτερικών σημείων ή ενδείξεων18
  • III. Τα εσωτερικά τεκμήρια (le forfait)20
  • IV. Η διάκριση μεταξύ της πραγματικής και της τεκμαρτής μεθόδου προσδιορισμού της βάσης επιβολής του φόρου21
  • A. Διάκριση μεταξύ της πραγματικής και της τεκμαρτής μεθόδου21
  • B. Οι νομοθετικές ρυθμίσεις με διττό προσδιορισμό, πραγματικό και τεκμαρτό, της βάσης επιβολής του φόρου22
  • ΤΜΗΜΑ Γ Η άμεση και η έμμεση φορολογία υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου23
  • I. Γενικές παρατηρήσεις23
  • II. Η ειδικότερη σημασία της τεκμαρτής μεθόδου στην άμεση φορολογία24
  • III. Η ειδικότερη σημασία της τεκμαρτής μεθόδου στην έμμεση φορολογία26
  • IV. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου με κριτήριο το αντικείμενο του φόρου27
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις27
  • Β. Η τεκμαρτή μέθοδος στους φόρους εισοδήματος27
  • Γ. Η τεκμαρτή μέθοδος στους φόρους περιουσίας29
  • Δ. Η τεκμαρτή μέθοδος στους φόρους επί της δαπάνης31
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ Η συμβολή των τεκμηρίων στη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος35
  • ΤΜΗΜΑ Α Η σημασία της τεκμαρτής μεθόδου στο φορολογικό σύστημα35
  • Ι. Ο ταμιευτικός σκοπός του φόρου και η τεκμαρτή μέθοδος35
  • ΙΙ. H «οικονομικότητα» ή ευθύνεια του φόρου, υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου37
  • ΙΙI. Απλοποίηση της εκπλήρωσης των φορολογικών υποχρεώσεων38
  • ΤΜΗΜΑ Β Οι ειδικότερες αρχές του φορολογικού δικαίου υπό το πρίσμα των τεκμηρίων39
  • I. Η ειδικότερη σχέση του ρεαλισμού και της αυτονομίας του φορολογικού δικαίου με την τεκμαρτή μέθοδο39
  • II. Η τεκμαρτή μέθοδος και ο «εμπειρισμός» του φορολογικού δικαίου42
  • III. Η αρχή της «οικονομικής πραγματικότητας» και τα τεκμήρια43
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ Η συμβολή των τεκμηρίων στον περιορισμό της φοροδιαφυγής45
  • ΤΜΗΜΑ Α O περιορισμός της φοροδιαφυγής με την τεκμαρτή μέθοδο45
  • I. H έννοια της φοροδιαφυγής45
  • II. Οι συνέπειες της φοροδιαφυγής46
  • III. Τα σημαντικότερα μέσα για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής48
  • VI. Η αξιολόγηση της συμβολής της τεκμαρτής μεθόδου στον περιορισμό της φοροδιαφυγής50
  • A. Η αξιολόγηση της ειδικότερης σχέσης της τεκμαρτής μεθόδου με τον περιορισμό της φοροδιαφυγής50
  • B. Η ειδικότερη σχέση του ελέγχου της αξιοπιστίας της φορολογικής δήλωσης με την εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου52
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΕΜΠΤΟ Συμπεράσματα εισαγωγικού μέρους57
  • ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ Τα τεκμήρια στη φορολογία εισοδήματος63
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ Η ιστορική εξέλιξη των τεκμηρίων εισοδήματος στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο63
  • ΤΜΗΜΑ Α Η εξέλιξη των τεκμηρίων μέχρι τις αρχές τις δεκαετίας του 200063
  • I. Η εξέλιξη των τεκμηρίων στο ελληνικό φορολογικό σύστημα μέχρι τις αρχές τις δεκαετίας του ‘8063
  • A. Η σημασία της φορολογικής μεταρρύθμισης, με βάση τις διατάξεις του Ν 1919/194063
  • Β. Η θέσπιση αμάχητων τεκμηρίων με τις διατάξεις του Ν 820/197865
  • ΤΜΗΜΑ Β Η καθιέρωση της τεκμαρτής μεθόδου για την εξεύρεση του καθαρού εισοδήματος στις επιχειρήσεις από τα μέσα της δεκαετίας του΄8070
  • I. Το τεκμήριο βιωσιμότητας του άρθρου 9 του Ν 1591/198670
  • II. Αντικειμενικό σύστημα φορολογίας με τις διατάξεις του Ν 2214/199474
  • III. Προσδιορισμός του εισοδήματος των εμπορικών επιχειρήσεων και των ελεύθερων επαγγελματιών, με βάση τον Ν 2753/199980
  • ΤΜΗΜΑ Γ Η γενίκευση της εξεύρεσης του εισοδήματος με τη λογιστική μέθοδο, από τις αρχές του 200281
  • I. Η γενίκευση του λογιστικού προσδιορισμού με τις διατάξεις του Ν 3091/200281
  • ΙΙ. Οι νομοθετικές ρυθμίσεις μετά το 2010, υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου84
  • Α. Οι μεταβολές στη φορολογία των επιχειρήσεων με τον Ν 3842/201084
  • Β. Η αυστηροποίηση των τεκμηρίων δαπανών και διαβίωσης με τις διατάξεις του Ν 3842/2010 και του Ν 3986/201185
  • Γ. Η τεκμαρτή μέθοδος υπό το πρίσμα των διατάξεων του Ν 4172/201387
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ Η τεκμαρτή μέθοδος στη φορολογία εισοδήματος υπό το πρίσμα του Συνταγματικού Δικαίου89
  • ΤΜΗΜΑ Α Η έννοια του φόρου εισοδήματος υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου89
  • I. H φορολογία εισοδήματος υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου89
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις89
  • Β. Η ειδικότερη σχέση των τεκμηρίων και της φορολογίας εισοδήματος89
  • ΤΜΗΜΑ Β H ειδικότερη σχέση της τεκμαρτής μεθόδου με την έννοια του εισοδήματος91
  • Ι. Η εν στενή εννοία του εισοδήματος91
  • ΙΙ. Η εν ευρεία εννοία του εισοδήματος και η ειδικότερη σχέση της με την τεκμαρτή μέθοδο92
  • ΤΜΗΜΑ Γ H συνταγματικότητα των τεκμηρίων εισοδήματος94
  • Ι. Τα τεκμήρια εισοδήματος από συνταγματική άποψη94
  • ΙΙ. H ειδικότερη σχέση της τεκμαρτής μεθόδου με την αρχή της ισότητας στα δημόσια βάρη96
  • ΙΙΙ. Η αρχή της αναλογικότητας υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου99
  • IV. Ο ανεπίτρεπτος προσδιορισμός του φόρου αντικειμένου με νομοθετική εξουσιοδότηση υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου101
  • V. Τα τεκμήρια υπό το πρίσμα της προστασίας της ιδιοκτησίας104
  • VI. Η συνταγματικότητα των τεκμηρίων εισοδήματος και η ειδικότερη σχέση τους με τα δεδομένα κοινής πείρας107
  • VII. Ο μαχητός χαρακτήρας των τεκμηρίων εισοδήματος ως προϋπόθεση συνταγματικότητάς τους108
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ Τα τεκμήρια στη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων και των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα113
  • ΤΜΗΜΑ Α Το εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου113
  • Ι. Η έννοια της παροχής σε είδος υπό το πρίσμα του φορολογικού δικαίου113
  • II. Ο καθορισμός των παροχών σε είδος στον ΚΦΕ υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου114
  • ΤΜΗΜΑ Β Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στον καθορισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα118
  • I. Γενικές παρατηρήσεις118
  • ΙΙ. Η διάκριση της γενικής και ειδικής εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα119
  • ΙII. Ο προσδιορισμός του καθαρού κέρδους με την τεκμαρτή μέθοδο από επιχειρηματική δραστηριότητα120
  • VI. Ο προσδιορισμός των ακαθαρίστων εσόδων με την τεκμαρτή μέθοδο122
  • ΤΜΗΜΑ Γ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην αναγνώριση ή απόρριψη δαπανών123
  • Ι. Η κατ΄ αποκοπήν αναγνώριση δαπανών123
  • Α. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στις δαπάνες των επιχειρήσεων - οντοτήτων123
  • Β. Η κατ’ αποκοπήν αναγνώριση επισφαλών απαιτήσεων128
  • Γ. Η κατά τεκμήριο προσαύξηση της έκπτωσης δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας131
  • Δ. Η αναβαλλόμενη φορολογία132
  • α. H έννοια της αναβαλλομένης φορολογίας132
  • β. H αναβαλλομένη φορολογία και οι ειδικότερες περιπτώσεις εφαρμογής της133
  • i. Το πεδίο εφαρμογής των αναβαλλομένων απαιτήσεων και υποχρεώσεων133
  • ii. Η εννοιολογική διάκριση φορολογικής και λογιστικής βάσης134
  • iii. Η εννοιολογική διάκριση μεταξύ των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποσχέσεων135
  • γ. Η έννοια της «αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης» του άρθρου 27Α του Ν 4172/2013136
  • i. Το πεδίο εφαρμογής του άρθρου 27Α του Ν 4172/2013136
  • ii. Διαδικαστικές προϋποθέσεις υπαγωγής στις διατάξεις του άρθρου 27Α του Ν 4172/2013137
  • iii. Ο υπολογισμός της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης138
  • iv. Φορολογική μεταχείριση των φορολογικών απαιτήσεων στην περίπτωση κερδών των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων138
  • v. Φορολογική μεταχείριση στην περίπτωση λογιστικής ζημίας στο οικείο φορολογικό έτος139
  • vi. Συμπερασματικές παρατηρήσεις141
  • ΙΙ. Η φοροαποφυγή και η φοροδιαφυγή των επιχειρήσεων υπό το πρίσμα του διεθνούς φορολογικού δικαίου145
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις145
  • α. Η αναγκαιότητα συνεργασίας των κρατών για τον περιορισμό της φοροδιαφυγής λόγω της διεύρυνσης των διεθνοποιημένων οικονομικών δραστηριοτήτων145
  • β. Η διάκριση μεταξύ μη συνεργάσιμων χωρών και χωρών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς147
  • Β. Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες149
  • α. Γενικότητες149
  • β. Η διάκριση της πραγματικής και καταστατικής έδρας υπό το πρίσμα της νομολογίας των ελληνικών δικαστηρίων150
  • γ. Το ρυθμιστικό περιεχόμενο του άρθρου 66 του Ν 4172/2013153
  • δ. Οι προϋποθέσεις συμβατότητας των διατάξεων του άρθρου 66 του Ν 4172/2013 με το κατοχυρωμένο δικαίωμα της ελευθερίας εγκατάστασης155
  • ε. Η έννοια των επίπλαστων καταστάσεων υπό το πρίσμα της νομολογίας του Δ.Ε.Κ.158
  • Γ. H υποκεφαλαιοδότηση υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου161
  • α. Η έννοια και η σημασία της υποκεφαλαιοδότησης161
  • β. H υποκεφαλαιοδότηση υπό το πρίσμα του ελληνικού φορολογικού δικαίου164
  • Δ. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην περίπτωση υπερτιμολογήσεων ή υποτιμολογήσεων υπό το πρίσμα του διεθνούς φορολογικού δικαίου165
  • α. Γενικότητες165
  • β. Η σημασία του καθορισμού της «τιμής μεταβίβασης» στις ενδοομιλικές συναλλαγές167
  • γ. Η πολυμερής σύμβαση διαιτησίας 90/436/ΕΟΚ171
  • δ. Oι υπερτιμολογήσεις ή υποτιμολογήσεις στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο175
  • ε. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην ορθή φορολογική μεταχείριση των «επιχειρηματικών αναδιαρθρώσεων»182
  • ζ. Η αναγκαιότητα της ύπαρξης κανόνων τεκμηρίωσης των τιμών μεταβίβασης μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων183
  • Ε. Συμπεράσματα186
  • ΤΜΗΜΑ Δ Η γενική εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στις επιχειρήσεις191
  • Ι. Ο εξωλογιστικός προσδιορισμός σύμφωνα με το άρθρο 32 του Ν 2238/1994191
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις191
  • Β. Ο εξωλογιστικός προσδιορισμός των οικονομικών αποτελεσμάτων των επιχειρήσεων196
  • Γ. Ο επαναπροσδιορισμός του φορολογητέου εισοδήματος σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 48 παρ. 3 του Ν 2238/1994207
  • α. Γενικές παρατηρήσεις207
  • β. Η προσαύξηση περιουσίας του άρθρου 48 παρ. 3 του Ν 2238/1994 υπό το πρίσμα της νομολογίας209
  • ΙΙ. Οι έμμεσες τεχνικές φορολογικού ελέγχου στις επιχειρήσεις213
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις213
  • Β. O προσδιορισμός των εσόδων του άρθρου 28 του ΚΦΕ.214
  • Γ. Συγκριτική ανάλυση του επαναπροσδιορισμού της φορολογητέας ύλης στο γαλλικό και γερμανικό φορολογικό σύστημα224
  • ΙΙΙ. Η περαίωση εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων227
  • Α. Τα ειδικότερα χαρακτηριστικά της περαίωσης των εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων υπό το πρίσμα του ελληνικού φορολογικού συστήματος227
  • Β. Οι κυριότερες νομοθετικές ρυθμίσεις σε ό,τι αφορά την περαίωση εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων μετά το 2000229
  • α. Γενικές παρατηρήσεις229
  • β. Ο «αυτοέλεγχος» σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν 3296/2004231
  • γ. Η περαίωση εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων με τον Ν 3259/2004234
  • δ. Η περαίωση εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων με διατάξεις στις αρχές του 2010235
  • Γ. Η περαίωση εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων από συνταγματικής άποψης237
  • ΤΜΗΜΑ Ε Εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου239
  • Ι. Τεκμήρια δαπανών239
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις239
  • B. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου για τον προσδιορισμό του εισοδήματος με βάση τις δαπάνες διαβίωσης241
  • α. Tα τεκμήρια δαπανών για κατοικίες και δεξαμενές κολύμβησης241
  • β. Τα τεκμήρια δαπανών για αυτοκίνητα244
  • γ. Η ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για σκάφη και εναέρια μέσα αναψυχής247
  • δ. Λοιπές περιπτώσεις εφαρμογής των τεκμηρίων διαβίωσης250
  • Γ. Ο μαχητός χαρακτήρας των διατάξεων των τεκμηρίων δαπανών251
  • ΙΙ. Τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το άρθρο 32 του ΚΦΕ253
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις επί των τεκμηρίων απόκτησης περιουσιακών στοιχείων253
  • Β. Τα τεκμήρια απόκτησης ακινήτων255
  • Γ. Τα τεκμήρια απόκτησης κινητών μεγάλης αξίας258
  • Δ. Το τεκμήριο διάθεσης χρηματικών ποσών για τη χορήγηση δανείων και για την αγορά, τη σύσταση και την αύξηση μετοχικού κεφαλαίου επιχειρήσεων259
  • Ε. Το τεκμήριο για δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες ποσών άνω των 300 ευρώ και για την τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων ή πιστώσεων261
  • ΙΙΙ. Η σημασία της θέσπισης εξαιρέσεων από την εφαρμογή του τεκμηρίου απόκτησης περιουσιακών στοιχείων261
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις261
  • Β. Η απαλλαγή από την εφαρμογή του τεκμηρίου δαπανών για την απόκτηση πάγιου επαγγελματικού εξοπλισμού262
  • ΙV. Η έννοια της διαφοράς στο εισόδημα από την εφαρμογή των τεκμηρίων και οι τρόποι κάλυψής της263
  • Α. Η έννοια του «κεφαλαίου» για τη μείωση της τεκμαρτής δαπάνης διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων263
  • B. Η αιτιολόγηση της διαφοράς μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος266
  • ΤΜΗΜΑ ΣΤ Ο καθορισμός του εισοδήματος από κεφάλαιο με την τεκμαρτή μέθοδο272
  • I. Ο διαφορισμός του εισοδήματος από ακίνητα272
  • II. Η σημασία της τεκμαρτής μεθόδου για τον καθορισμό του εισοδήματος από ακίνητη περιουσία273
  • III. Ο τεκμαρτός προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος από ακίνητη περιουσία276
  • ΤΜΗΜΑ Ζ Το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου278
  • Ι. H έννοια της υπεραξίας και η ειδικότερη σχέση της με την τεκμαρτή μέθοδο278
  • II. Η υπεραξία στις μεταβιβάσεις ακινήτων279
  • ΙΙΙ. Ο φόρος υπεραξίας για κάθε ποσό πέρα από τα μισθώματα284
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ Οι ειδικότερες εκφάνσεις της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων287
  • ΤΜΗΜΑ Α Γενικές παρατηρήσεις287
  • ΤΜΗΜΑ Β H εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία πλοίων290
  • Ι. Ο καθορισμός του φορολογητέου εισοδήματος πλοίων με την τεκμαρτή μέθοδο290
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΕΜΠΤΟ Συμπεράσματα - Συνολική αξιολόγηση της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία εισοδήματος295
  • ΤΜΗΜΑ Α Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων295
  • ΤΜΗΜΑ Β Συνολική αξιολόγηση της εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου στις επιχειρήσεις στο ελληνικό φορολογικό σύστημα301
  • ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στους φόρους περιουσίας309
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων, γονικών παροχών, κληρονομιών και δωρεών309
  • ΤΜΗΜΑ Α Εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων, γονικών παροχών και κληρονομιών309
  • Ι. Το πεδίο εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου στους φόρους περιουσίας309
  • II. Ο προσδιορισμός της αξίας των μεταβιβαζομένων ακινήτων με βάση τα συγκριτικά στοιχεία312
  • III. To αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού της αξίας των ακινήτων315
  • ΤΜΗΜΑ Β Ειδικότερες εφαρμογές της τεκμαρτής μεθόδου στα ακίνητα στη φορολογία κεφαλαίου320
  • I. Η φορολογητέα αξία ενοχικών δικαιωμάτων320
  • II. Το τεκμήριο του άρθρου 3 του Ν 2961/2001320
  • III. Το τεκμήριο του αποπερατωμένου διαμερίσματος321
  • IV. Ο τεκμαρτός προσδιορισμός της αξίας των παροχών323
  • V. Ο τεκμαρτός προσδιορισμός αξίας της επικαρπίας324
  • VI. O τεκμαρτός προσδιορισμός της φορολογητέας αξίας της πραγματικής δουλείας και του δικαιώματος της αποκλειστικής χρήσης κοινόχρηστου χώρου325
  • ΤΜΗΜΑ Γ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην επαύξηση της περιουσίας από κινητές αξίες στους φόρους κληρονομιών, γονικών παροχών και δωρεών327
  • I. Ο προσδιορισμός της αξίας των επίπλων327
  • II. Το τεκμήριο των αδιαίρετων λογαριασμών328
  • ΤΜΗΜΑ Δ Ο τεκμαρτός προσδιορισμός της αξίας των υλικών και άυλων στοιχείων των επιχειρήσεων329
  • Ι. Γενικές παρατηρήσεις329
  • ΙΙ. Τίτλοι αξιών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο330
  • ΙΙΙ. Τεκμαρτός προσδιορισμός της αξίας των μετοχών ανώνυμων εταιριών μη εισηγημένων στο χρηματιστήριο330
  • ΙV. Προσδιορισμός της φορολογητέας αξίας επιχειρήσεων334
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ Άλλες περιπτώσεις εφαρμογής των τεκμηρίων στους φόρους περιουσίας339
  • ΤΜΗΜΑ Α Η εφαρμογή των τεκμηρίων στους φόρους περιουσίας339
  • I. Ιστορική ανασκόπηση των φόρων περιουσίας339
  • II. Ο φόρος μεγάλης ακίνητης περιουσίας340
  • III. Το Ενιαίο Τέλος Ακίνητης Περιουσίας (Ε.Τ.Α.Κ.)341
  • IV. Ο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας (Φ.Α.Π.)343
  • V. Το έκτακτο ειδικό τέλος ηλεκτροδοτούμενων ακινήτων344
  • VI. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (Ε.Ν.Φ.Ι.Α.)347
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ Συμπεράσματα για την εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στη φορολογία κεφαλαίου351
  • ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ Τα τεκμήρια στη φορολογία επί της δαπάνης357
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στον Φ.Π.Α. και στους δασμούς357
  • ΤΜΗΜΑ Α Τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά προσδιορισμού του Φ.Π.Α. με την τεκμαρτή μέθοδο στο κοινοτικό δίκαιο357
  • Ι. Τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά του Φ.Π.Α. σύμφωνα με το κοινοτικό δίκαιο357
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις357
  • B. Ο προσδιορισμός της βάσης επιβολής του Φ.Π.Α. με την τεκμαρτή μέθοδο359
  • Γ. Οι ειδικότερες προϋποθέσεις εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου στον Φ.Π.Α.362
  • Δ. Η έννοια «κανονική αξία» στο κοινοτικό δίκαιο365
  • Ε. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην περίπτωση διαπίστωσης ύπαρξης δεσμών εξάρτησης μεταξύ των αντισυμβαλλομένων368
  • ΙΙ. Ειδικότερες περιπτώσεις εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου σύμφωνα με το κοινοτικό δίκαιο370
  • Α. Οι οιονεί πράξεις εξ επαχθούς αιτίας κατά το κοινοτικό δίκαιο370
  • α. Οι οιονεί παραδόσεις αγαθών εξ επαχθούς αιτίας370
  • β. Οι οιονεί παροχές υπηρεσιών εξ επαχθούς αιτίας371
  • Β. Η διαμόρφωση της βάσης επιβολής στη μεταβίβαση εμπραγμάτων δικαιωμάτων επί των ακινήτων και άλλων δικαιωμάτων375
  • Γ. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου για τον καθορισμό του αναλογικού (prorata) ποσού έκπτωσης από τον φόρο377
  • ΙΙΙ. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στα απλοποιημένα ειδικά καθεστώτα380
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις380
  • Β. Το ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων381
  • Γ. Το κοινό κατ΄ αποκοπήν καθεστώς αγροτών382
  • Δ. Ειδικό καθεστώς των πρακτορείων ταξιδιών384
  • Ε. Ειδικό καθεστώς μεταχειρισμένων αγαθών386
  • ΤΜΗΜΑ Β Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στοn Φ.Π.Α. κατά το ελληνικό φορολογικό δίκαιο388
  • Ι. Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στην αυτοπαράδοση αγαθών και υπηρεσιών σύμφωνα με το ελληνικό δίκαιο388
  • Α. Η αυτοπαράδοση αγαθών και υπηρεσιών388
  • Β. Η παράδοση νεόδμητων κτισμάτων389
  • ΙΙ. Ειδικά κατ’ αποκοπή καθεστώτα Φ.Π.Α. υπό το πρίσμα της τεκμαρτής μεθόδου395
  • Α. Γενικές παρατηρήσεις395
  • Β. Το ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων του άρθρου 39 του Κ. Φ.Π.Α.396
  • Γ. Το ειδικό καθεστώς του κατ΄ αποκοπήν φόρου σύμφωνα με  το άρθρο 40 του Κ. Φ.Π.Α.396
  • Δ. Η κατ΄ αποκοπή επιστροφή Φ.Π.Α. στους αγρότες397
  • ΙΙΙ. Ο προσδιορισμός του Φ.Π.Α. με την τεκμαρτή μέθοδο κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου400
  • Α. Οι διατάξεις του άρθρου 48 παρ. 3 του Κ. Φ.Π.Α.400
  • Β. H προσωρινή πράξη προσδιορισμού του Φ.Π.Α. βάσει του άρθρου 50 του Κ. Φ.Π.Α.402
  • Γ. Η περαίωση των εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων404
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ Τα τεκμήρια στους δασμούς σύμφωνα με το κοινοτικό και το ελληνικό δίκαιο407
  • ΤΜΗΜΑ Α Η σημασία των δασμών στο κοινοτικό δίκαιο407
  • I. Γενικές παρατηρήσεις407
  • II. Η δασμολογητέα αξία στον Κοινοτικό Τελωνειακό Κώδικα (Κ.Τ.Κ.)408
  • ΤΜΗΜΑ Β Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στους δασμούς411
  • Ι. Το κοινό δασμολόγιο411
  • ΙΙ. Οι προϋποθέσεις αμφισβήτησης της δασμολογητέας αξίας από τις τελωνειακές αρχές υπό το πρίσμα του K.T.K.413
  • ΙΙΙ. Η αμφισβήτηση της δασμολογητέας αξίας στην περίπτωση διοικητικής ή οικονομικής εξάρτησης των αντισυμβαλλομένων416
  • ΤΜΗΜΑ Γ Ο επαναπροσδιορισμός της δασμολογητέας αξίας418
  • Ι. Οι μέθοδοι επανακαθορισμού της δασμολογητέας αξίας σύμφωνα με τον K.T.K.418
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ Η εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης423
  • ΤΜΗΜΑ Α Η εξεύρεση της βάσης επιβολής του φόρου στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης με την τεκμαρτή μέθοδο423
  • I. Γενικές παρατηρήσεις423
  • ΙΙ. Η επιβολή τελών ταξινόμησης με την τεκμαρτή μέθοδο υπό το πρίσμα του κοινοτικού δικαίου426
  • ΙΙΙ. Ο κατ΄ αποκοπή προσδιορισμός της βάσης επιβολής του φόρου στη μπύρα υπό το πρίσμα του κοινοτικού δικαίου430
  • ΤΜΗΜΑ Β H εφαρμογή της τεκμαρτής μεθόδου στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο433
  • Ι. Η τεκμαρτή μέθοδος προσδιορισμού των τελών ταξινόμησης στα μεταχειρισμένα αυτοκίνητα στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο433
  • Α. Η προσέγγιση του προϊσχύοντος ελληνικού δικαίου433
  • Β. Το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο επιβολής τελών ταξινόμησης στον Ε.Τ.Κ. .437
  • ΙΙ. Το καθεστώς των μικρών αποσταγματοποιών440
  • Α. Ελληνόγλωση453
  • Β. Ξενόγλωσση461
  • Γ. Ηλεκτρονικές πηγές462
  • ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ Συμπεράσματα της εφαρμογής της τεκμαρτής μεθόδου στην έμμεση φορολογία443
  • ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ 445
  • ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ453
  • ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ 463
  • 0
  • 0